El Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales (RESICO PM) cumple cuatro años en 2026 y se ha consolidado como la alternativa fiscal más popular para sociedades mercantiles con ingresos anuales menores a 35 millones de pesos. Su atractivo: tasa de ISR sobre flujo de efectivo, sin coeficiente de utilidad para pagos provisionales y deducción inmediata de inversiones. Pero también tiene candados que descartan a empresas con socios extranjeros, integradoras o con ingresos por servicios profesionales con partes relacionadas. Aquí va la guía completa para 2026: requisitos, cómo darse de alta, ventajas reales y los casos donde es mejor mantenerse en el régimen general.
¿Qué es RESICO Personas Morales?
El RESICO PM es un régimen opcional creado en la reforma fiscal 2022 para simplificar las obligaciones de pequeñas y medianas empresas mexicanas. Se rige por los artículos 206 a 215 de la Ley del ISR. Sus tres rasgos centrales son: ISR sobre flujo de efectivo (se paga cuando se cobra, no cuando se factura), pagos provisionales sin coeficiente de utilidad y deducción inmediata de inversiones en activos fijos. La tasa final es del 30% sobre la utilidad cobrada, pero la mecánica de cálculo simplifica radicalmente la contabilidad.
¿Quién puede tributar en RESICO PM en 2026?
Pueden inscribirse las personas morales que cumplan simultáneamente con:
- Ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior menores a 35 millones de pesos.
- Estar constituidas como sociedad mercantil mexicana (S.A., S. de R.L., S.A.P.I., S.A.S.).
- Que sus socios o accionistas sean exclusivamente personas físicas.
- No tributar en otros regímenes especiales (consolidación, integradoras, coordinados).
Quedan excluidas: sociedades con socios extranjeros, sociedades cooperativas, fideicomisos empresariales, sociedades civiles que prestan servicios profesionales y sociedades del régimen general que tengan partes relacionadas en el extranjero.
Ventajas reales del RESICO PM
- Pago de ISR sobre lo cobrado. No se anticipa impuesto sobre facturas pendientes. Si vendiste 100 mil pesos pero solo cobraste 60 mil, pagas ISR sobre 60 mil.
- Pagos provisionales simplificados. No hay coeficiente de utilidad complicado. Se calcula sobre flujo neto del periodo.
- Deducción inmediata de inversiones. Se puede deducir el 100% del costo de un activo fijo en el ejercicio de adquisición, sin distribuirlo en años. Esto baja la base gravable rápidamente para empresas que están equipándose.
- Menor carga administrativa. Aunque la contabilidad debe seguir siendo electrónica y se sigue presentando DIOT, el cierre fiscal es más sencillo.
- Mejor flujo de tesorería. Al pagar impuesto sobre lo cobrado y deducir inmediatamente las inversiones, mejora el capital de trabajo.
Cuándo NO conviene RESICO PM
El régimen general puede salir más barato cuando la empresa tiene márgenes muy bajos y costos de venta altos no inventariables, cuando hay pérdidas fiscales pendientes de amortizar (en RESICO se pueden aplicar pero la mecánica es distinta), cuando se trabaja con clientes que pagan a 90 días o más (el coeficiente de utilidad del régimen general puede dar pagos provisionales menores), o cuando se planea capitalización con socios extranjeros en el corto plazo. Antes de migrar conviene hacer una proyección comparativa.
Requisitos para darte de alta en 2026
El alta en RESICO PM se realiza por aviso al RFC. Los documentos necesarios son:
- e.firma vigente de la persona moral.
- Acta constitutiva protocolizada e inscrita en el Registro Público de Comercio.
- Comprobante de domicilio fiscal con antigüedad menor a tres meses.
- Identificación oficial del representante legal.
- Constancia de Situación Fiscal actualizada.
- En su caso, estados financieros del ejercicio anterior firmados por el representante legal.
Pasos para realizar el alta en el portal del SAT
- Ingresa al portal SAT y autentícate con e.firma de la persona moral.
- Ve a “Trámites del RFC” → “Avisos al RFC” → “Aumento o disminución de obligaciones”.
- Selecciona “Personas Morales del Régimen Simplificado de Confianza”.
- Captura la fecha en que iniciará la aplicación del régimen (siempre 1 de enero del año en curso para inicios de ejercicio o fecha de constitución para empresas nuevas).
- Anexa el acta constitutiva y los documentos solicitados.
- Firma con e.firma y descarga el acuse.
El cambio surte efectos al día siguiente. Conserva el acuse en el expediente fiscal por al menos cinco años.
Obligaciones que mantienes en RESICO PM
El régimen no te exime de las obligaciones fiscales generales. Debes:
- Emitir factura electrónica con complemento de pagos cuando sea aplicable.
- Llevar contabilidad electrónica y enviar pólizas al SAT cuando se solicite.
- Presentar declaraciones provisionales mensuales de ISR e IVA.
- Presentar declaración anual al 31 de marzo del año siguiente.
- Presentar la DIOT mensual.
- Retener ISR e IVA cuando recibas servicios de personas físicas profesionistas.
Casos especiales: empresas nuevas vs. cambio de régimen
Las empresas constituidas en 2026 pueden inscribirse directamente en RESICO al momento de obtener su RFC. Las empresas que vienen de régimen general deben revisar la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN), las pérdidas pendientes de amortizar y los pagos provisionales acumulados antes de migrar, ya que algunos saldos requieren tratamiento específico. Un contador con experiencia en planeación fiscal puede determinar el momento óptimo del cambio.
¿Y si rebasas los 35 millones de ingresos?
Cuando la empresa supera el tope, pierde la opción de tributar en RESICO PM en el ejercicio siguiente y debe migrar al régimen general el 1 de enero. La transición debe planearse: estimar el coeficiente de utilidad para los pagos provisionales del nuevo año, ajustar políticas de cobro y revisar la deducción de inversiones que aún no se hayan deducido inmediatamente.
Recomendación final
RESICO PM es un régimen ideal para pymes con ventas estables, márgenes saludables y una operación enfocada en mercado mexicano con socios nacionales. La diferencia operativa frente al régimen general puede ser de varios puntos porcentuales en flujo de efectivo, sobre todo en años de inversión en activo fijo. Pero migrar sin un análisis previo puede salir caro: simulaciones con tu contador antes de presentar el aviso son la mejor inversión que puedes hacer este 2026.
